짜증난다 종합소득세간편장부
올인부동산2023. 6. 16. 17:32
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간편장부는 어떤 장부인가?
- 소규모 사업자를 위하여 국세청에서 특별히 고안한 장부입니다.
- 수입과 비용을 가계부 작성하듯이 회계지식이 없는 사람이라도 쉽고 간편하게 작성할 수 있습니다.
- 국세청고시 제2021-33호(2021.07.21.) ｢간편장부 고시｣
간편장부 작성대상자는 누구인가? (소득세법 제160조, 같은법 시행령 제208조)
당해연도 신규로 사업을 개시한 사업자 / 직전연도 수입금액이 다음에 해당하는 사업자
당해연도 신규로 사업을 개시한 사업자 / 직전연도 수입금액이 다음에 해당하는 사업자 - 업종구분, 수입금액 기준 포함업종구분수입금액 기준
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3억원 미만 |
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1억5천만원 미만 |
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7천5백만원 미만 |
* 업종의 현황 등을 고려하여 욕탕업은 1억 5천만원에 미달하는 경우 간편장부대상자임(소득세법 시행규칙 제95조의2)
아래의 전문직 사업자는 위 기준에 상관없이 복식부기 의무자입니다.
(소득세법 시행령 제147조의2, 부가가치세법 시행령 제109조제2항제7호)
전문직 사업자의 범위
- 부가가치세 간이과세배제 대상 사업서비스
- 변호사, 심판변론인, 변리사, 법무사, 공인회계사, 세무사, 경영지도사, 기술지도사, 감정평가사, 손해사정인, 통관업, 기술사, 건축사, 도선사, 측량사, 공인노무사
- 의료·보건용역을 제공하는 자
- 의사, 치과의사, 한의사, 수의사, 약사, 한약사
※ 복식부기의무자는 간편장부 작성대상이 아니며, 간편장부 또는 추계에 의해 신고하는 경우 장부의 기록·보관 불성실 가산세(무기장가산세_산출세액의 20%와 수입금액의 7/10,000중 큰 금액)를 부담하여야 합니다.
간편장부를 기장하면 어떤 혜택이 있는가?
간편장부를 기장하면 이런 혜택이 있습니다.
- 스스로 기장한 실제소득에 따라 소득세를 계산하므로 적자(결손)가 발생한 경우 15년간 소득금액에서 공제 할 수 있습니다. (부동산임대 사업소득에서 발생한 이월결손금은 해당 부동산임대 사업소득에서만 공제)
- 감가상각비, 대손충당금 및 퇴직급여충당금을 필요경비로 인정받을 수 있습니다.
간편장부대상자가 복식부기나 간편장부를 기장하지 않으면 이러한 불이익이 있습니다.
- 실제소득에 따라 소득세를 계산할 수 없어 적자(결손)가 발생한 경우에는 그 사실을 인정받지 못합니다.
- 장부를 기장하는 경우보다 장부의 기록·보관 불성실가산세(산출세액의 20%)를 더 부담하게 됩니다.
간편장부를 어떻게 작성하는가?
- 거래가 발생한 날짜 순서대로 매출액 등 수입에 관한 사항, 매입액 등 비용 지출에 관한 사항, 사업용 유형자산 및 무형자산의 증감에 관한 사항을 기록하면 됩니다.
간편장부 서식
서식 - ① 일자, ② 계정과목, ③ 거래내용, ④거래처, ⑤수입(매출), ⑥ 비용(원가관련 매입포함), ⑦ 사업용 유형자산 및 무형자산 증감(매매), ⑧비고 포함①일자②계정과목③거래내용④거래처⑤수입(매출)⑥ 비용(원가관련 매입포함)⑦ 사업용 유형자산 및 무형자산 증감(매매)⑧ 비고금액부가세금액부가세금액부가세
| 1.5 | 매출 | ○○판매 | ㈜◻◻ | 10,000,000 | 1,000,000 | 세계 | ||||
| 1.15 | 상품 | ○○구입 | △△상회 | 5,000,000 | 500,000 | 세계 | ||||
| 1.20 | 접대비 | 거래처접대 | ○○식당 | 200,000 | 카드등 |
항목별 기재 요령
- 1일자 : 현금 또는 외상거래에 관계없이 거래가 발생한 일자를 기준으로 수입 및 비용을 모두 기재합니다.
- 2계정과목 : 거래별로 거래의 성격에 맞는 아래 계정과목을 기재합니다.
항목별 기재 요령 - 계정과목 : 구분, 수입금액, 비용(매출원가 및 제조비용, 일반관리비 등), 사업용 유형자산 및 무형자산 포함구 분수입금액비용매출원가 및 제조비용일반관리비 등사업용 유형자산 및 무형자산
계정과목 매출액, 기타수입금액 상품매입, 재료비매입, 제조노무비, 제조경비 급료, 제세공과금, 임차료, 지급이자, 접대비, 기부금, 감가상각비, 차량유지비, 지급수수료, 소모품비, 복리후생비, 운반비, 광고선전비, 여비교통비, 기타비용 사업용 유형자산 및 무형자산 매입, 사업용 유형자산 및 무형자산 매도 - 3거래내용 : ○○판매, ○○구입 등 거래구분, 대금결제를 기재합니다.
1일 평균 매출건수가 50건 이상인 경우 1일 동안의 총매출금액을 합계하여 기재할 수 있습니다.
(다만, 세금계산서·현금영수증 등 원본 보관)
비용 및 매입거래는 거래 건별로 모두 기재합니다. - 4거래처 : 거래상대방의 상호, 성명 또는 전화번호 등 거래처 구분이 가능하도록 기재합니다.
- 5수입 : 상품·용역의 공급 등 영업수입(매출) 및 영업외수입을 기재합니다.
일반과세자는 매출액을 공급가액과 부가가치세 10%를 구분하여 각각 ‘금액’ 및 ‘부가세’ 란에 기재합니다.※ 신용카드 및 현금영수증 매출 등 공급가액과 부가가치세가 각각 구분되지 않은 경우에는 매출액을 1.1로 나누어서 그 금액을 ‘금액’란에 기재하고, 잔액을 ‘부가세’란에 기재간이과세자는 부가가치세가 포함된 매출액(공급대가)을, 부가가치세 면세사업자는 매출액을 ‘금액’ 란에 기재합니다. - 6비용(원가관련 매입포함) : 상품 원재료·부재료 매입액, 일반관리비 판매비(영업활동비) 등 사업관련 비용을 기재합니다.
세금계산서를 받은 경우에는 세금계산서의 공급가액과 부가가치세를 구분하여 각각 ‘금액’ 및 ‘부가세’란에 기재합니다.
부가가치세액이 별도로 구분 기재된 신용카드매출전표 등을 교부받은 때에도 공급가액과 부가가치세를 각각 기재합니다.
계산서와 상기 이외의 영수증 매입분은 매입금액을 ‘금액’란에만 기재합니다. - 7사업용 유형자산 및 무형자산 증감(매매) : 건물·자동차·컴퓨터 등 사업용 유·무형자산 매입(설치·제작·건설 포함)액 및 부대비용을 기재합니다.
사업용 유형자산 및 무형자산의 매입 시에는 ⑥번의 기재방법을, 매도 시에는 ⑤번의 기재방법을 준용하여 기재합니다.
부가가치세액이 별도로 구분 기재된 신용카드매출전표 등을 교부받은 때에도 공급가액과 부가가치세를 각각 기재합니다.
계산서와 상기 이외의 영수증 매입분은 매입금액을 ‘금액’ 란에만 기재합니다.사업용 유·무형자산을 매각(폐기 등)하는 경우에는 당해 자산을 붉은색으로 기재하거나 금액 앞에 △표시를 합니다. - 8비고 : 거래증빙 및 대금결제 유형, 재고액을 기재합니다.
세금계산서는 ‘세계’로, 계산서는 ‘계’로, 신용카드 및 현금영수증은 ‘카드등’으로, 기타 영수증은 ‘영’으로 표시할 수 있습니다.
대금결제 유형은 현금, 외상, 카드 등으로 기재합니다.
상품·제품·원재료의 재고액이 있는 경우에는 과세기간 개시일 및 종료일의 실지 재고량을 기준으로 평가하여 기재합니다.재고액을 기재하지 않은 경우에는 기초 및 기말의 재고액이 동일한 것으로 간주합니다.
기부금, 감가상각비, 대손충당금, 퇴직급여충당금, 특별수선충당금, 국고보조금, 보험차익 및 「조세특례제한법」상의 각종 준비금을 필요경비에 산입한 때에는 종합소득세 신고 시 해당 계정에 대한 조정명세서를 첨부하여야 합니다.
기타 작성요령
- 사업소득, 부동산임대소득 등 2개 이상 소득이 있는 경우
- 소득별로 구분하여 기장하여야 합니다.(간편장부를 각각 작성)
- 2개 이상 사업장이 있는 경우
- 사업장별 거래내용이 구분될 수 있도록 기장하여야 합니다. 즉 각 사업장별 간편장부를 작성하여야 합니다.
간편장부를 기장한 경우 종합소득세 신고절차는?
- 가. 간편장부 기장매일 매일의 수입과 비용을 간편장부 작성요령에 의해 기록합니다.
- 나. 총수입금액 및 필요경비명세서 작성(소득세법시행규칙 별지 제74호 서식 부표)간편장부상의 수입과 비용을 ｢총수입금액 및 필요경비명세서｣의 “장부상 수입금액”과 “필요경비”항목에 기재합니다.
- 다. 간편장부 소득금액계산서 작성(소득세법시행규칙 별지 제74호 서식)｢총수입금액 및 필요경비명세서｣에 의해 계산된 수입금액과 필요경비를 세무조정하여 당해연도 소득금액을 계산합니다.
- 라. 종합소득세 신고서 작성(소득세법시행규칙 별지 제40(1)호 서식)｢간편장부 소득금액계산서｣에 의한 당해연도 소득금액을 종합소득세 신고서 ⑦ 사업소득명세서의 해당항목에 기재합니다.
- 종합소득세 신고는 “라”의 신고서와 “나”와 “다”의 서식을 제출하는 것입니다.
- 종합소득세 신고 시 첨부서류(양식)
간편장부 기장자가 지켜야할 사항은?
- 장부 및 증빙서류는 소득세 확정신고기한이 지난 날부터 5년간 보존하여야 합니다. 다만, 통상의 부과제척기간 만료 전에 발생한 결손금을 그 후에 공제하는 경우 그 결손금이 발생한 과세기간에 대해서는 이월결손금을 공제한 과세기간의 확정신고기한으로부터 1년간 보존하여야 합니다. (국세기본법 제85조의3, 소득세법 제160조의2 제1항)
- 사업자가 사업과 관련하여 다른 사업자로부터 재화 또는 용역을 공급받고 그 대가를 지출하는 경우 거래 건당 금액(부가가치세 포함) 3만원을 초과하는 경우에는 법정 지출증빙서류를 수취*해야 합니다. (소득세법 제160조의2, 소득세법 시행령 제208조의2)
- 법정 지출증빙서류 : 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등
간편장부 구입 및 문의는 어떻게 하는가?
- 간편장부는 아래의 간편장부 작성프로그램 또는 간편장부 서식을 다운받거나, 가까운 문방구에서 구입하여 사용할 수 있습니다.
- 간편장부 작성 프로그램
- 사용하시기 전 우측의 간편장부 프로그램 설명서를 참고하시기 바라며, 설명서에서 안내하고 있는 pc환경설정 외에 개인컴퓨터 설정환경에 따라 정상 실행되지 않는 경우에는 본 프로그램 자체의 오류가 아니므로 개별적인 상담 및 안내가 어려운 점 양해 바랍니다.
- 본 프로그램 오류에 대한 문의는 국세청 소득세과(044-204-3268), 세법상담은 국세청상담센터[국번없이 126 → 2 → 4번(종합소득세)]로 문의 바랍니다.
- 간편장부 서식
- 엑셀파일의 간편장부 서식을 사용하시면 자동집계가 되어 편리하게 이용할 수 있습니다.
- 간편장부 작성과 관련한 상담은 관할 세무서 납세자보호담당관실 또는 126세미래콜센터(국번없이 Tel. 126)에 문의하시면 됩니다.
- 간편장부 전산프로그램(유료) 안내
간편장부 전산프로그램(유료) 안내 - 업체명, 누리집 포함업체명누리집※ 위 기업 및 프로그램은 간편장부 전산기장을 원하는 사업자의 편의를 위하여 소개하는 것으로서, 그 프로그램에 대해서는 해당업체에 직접 문의하여 주시기 바랍니다.
주식회사 디지택스 dztax.com (주)아이퀘스트 www.iquest.co.kr 아모기술주식회사 www.간편장부.kr 이지샵 주식회사 www.easyshop.co.kr NICE디앤알 주식회사 www.nicedata.co.kr ㈜세경멀티뱅크 www.easyform.co.kr
업종별 간편장부 작성사례
업종별 간편장부 작성사례 - 업태(업종코드), 간편장부 사례집(업종, 업종코드), 비고 포함업태(업종코드)간편장부 및 종합소득세 신고서식 작성사례비고사업유형업종업종코드
| 제조업(151101~381007) | 과세/일반과세자 | 스크린인쇄업 | (222102) | 다운로드 | |
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